Налог на кредит.
Иногда бывает так, что после того, как вы взяли кредит в банке, налоговая требует в следующем году заплатить налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). Почему так получается? Откуда взялся доход?
При получении кредитов может возникнуть доход в в виде материальной выгоды. С точки зрения Налогового Кодекса Российской Федерации (статья 212) (далее НК РФ)
"Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
"При получении налогоплательщиком такого дохода , налоговая база (то есть то, с чего берется НДФЛ) определяется следующим образом.
Если кредит взят в рублях, то налоговая база - это превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленных исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов по кредитному договору. Согласно статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
Если кредит взят в иностранной валюте, то налоговая база - это превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленных исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов по кредитному договору.
Пример: клиент получил в банке кредит 30.01.2009г. в рублях на приобретение автомобиля под 8% годовых с выплатой процентов ежемесячно не позднее 30 числа каждого месяца.
Воспользуемся данными о ставке рефинансирования в 2009г. Рассмотрим значения ставки рефинансирования (СР) и сколько составит 2/3 от СР на дату получения дохода, то есть на день уплаты процентов банку. Предположим, что этот день - 30-е число каждого месяца (в феврале - 28-е).
В период с 1 декабря 2008 г. по 23 апреля 2009 г. ставка рефинансирования - 13,0% (2/3 от СР- 8,67%);
в период с 24 апреля 2009 г. по 13 мая 2009г. - 12,5% (2/3 от СР- 8,33%).
Таким образом, материальная выгода в виде превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленные исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, на дату фактического получения налогоплательщиком дохода над суммами процентов, исчисленные исходя из условий договора, возникла по состоянию на 28 февраля, на 30 марта, на 30 апреля 2009г.
Согласно статьи 224 НК РФ к доходам в виде материальной выгоды применяется налоговая ставка в размере 35 процентов.
Согласно пунктов 1,4 статьи 226 НК РФ банк не может удержать начисленную сумму налога с сумм материальной выгоды, поэтому в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового Кодекса банк обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства,письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.
Шишлянников А.